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El artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su último párrafo, menciona: "Son obligaciones de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera que dispongan las leyes."
El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación clasifica las contribuciones en: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. En este video nos centraremos en los impuestos, pero primero definamos qué son.
El impuesto es una obligación de las personas físicas y morales, es decir, individuos y organizaciones, para dar al Estado, mediante sus utilidades y consumo de productos y servicios, aportaciones monetarias para que éste mantenga sus operaciones. Se supone que es para beneficio de todos los ciudadanos, para tener una mejor calidad de vida, mejores servicios de salud, de educación, seguridad pública, mejores vialidades. Sin embargo, debido a la gran facilidad con la que gobernantes y otros funcionarios públicos desvían fondos del Estado, es decir, de lo recaudado de nuestras contribuciones, para su uso personal e ilícito, no vemos todo el potencial de nuestras aportaciones.
Y seguro te estarás preguntando cuáles son los impuestos que debes pagar o que seguramente ya estás pagando. Podemos dividir a los impuestos básicamente en tres tipos: federales, estatales y municipales.
Comencemos con los federales. Los principales son el ISR (Impuesto Sobre la Renta), el IVA (Impuesto al Valor Agregado) y el IEPS (Impuesto Especial sobre Productos y Servicios). Existían otros impuestos como el IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única) y el IDE (Impuesto a los Depósitos en Efectivo), los cuales perdieron vigor a partir de 2014.
Ahora definamos cada uno de estos. El Impuesto Sobre la Renta es el que se aplica a los ingresos obtenidos, con excepción de las herencias y las donaciones. Si trabajas para una empresa o corporativo, es probable que sea esta la que lo retenga de tu salario y lo declare ante Hacienda sin que tú tengas que intervenir, aunque es importante que estés al pendiente de ello. En el caso de las personas que trabajan por honorarios, que tienen una actividad empresarial, y las mismas empresas, deben asistirse de la contabilidad para determinar su utilidad y así saber cuánto van a pagar de este impuesto, el cual puede superar el 35% de las utilidades netas, dependiendo, por supuesto, de la cantidad. A mayor utilidad, es mayor porcentaje de impuestos.
El Impuesto al Valor Agregado se aplica al consumo. En otras palabras, cada vez que adquieres un producto o servicio, se le agrega al importe o valor real un porcentaje del 16%. Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan a una tercera persona que sirve de intermediario. En este caso, los vendedores intermediarios tienen derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores, reduciendo o reduciendo el monto del IVA cobrado a sus clientes y debiendo abonar el saldo final al fisco. Es decir, si el vendedor intermediario, como podría ser cualquier tienda comercial, obtiene un IVA mayor por parte de sus clientes en comparación con el IVA que él pagó a sus proveedores, este resulta beneficiado, puesto que solo paga la diferencia del saldo. Por ejemplo, si la empresa X en el mes de enero cobró 20 mil pesos de IVA a sus clientes y en el mismo mes pagó 10 mil pesos de IVA a sus proveedores, la empresa solo tendrá que pagar 10 mil pesos al fisco de los 20 mil que recaudó a sus clientes.
El Impuesto Especial sobre Productos y Servicios, como su nombre lo menciona, se aplica a la producción, venta e importación de ciertos bienes y servicios. Dentro de estos podemos mencionar: combustibles fósiles (gasolinas, diésel), bebidas alcohólicas, cerveza, tabaco, bebidas energizantes, bebidas saborizadas y plaguicidas, teniendo cada uno de estos una tasa de impuestos distinta. Al igual que el IVA, el IEPS es un impuesto indirecto, que, como ya mencionamos, significa que el contribuyente no paga el impuesto directamente al fisco, sino que es un intermediario quien lo recauda para después abonarlo a este. También se aplica este impuesto en no básicos como botanas, chocolates y derivados del cacao, flanes, budines, dulces de frutas y hortalizas, dulces de leche, etcétera. Para que quede aún más claro, te muestro este ticket en donde vemos desglosado el IVA y el IEPS, los cuales hemos pagado por la compra del producto, que a su vez recauda la tienda comercial y paga posteriormente a la autoridad fiscal o se lo reembolso de acuerdo a lo que él pagó a sus proveedores.
El Impuesto sobre Automóviles Nuevos se aplica a la venta que se hace de primera mano de un vehículo, ya sea cuando lo adquiere un consumidor o bien cuando es importado de forma definitiva. El porcentaje de tasa que se aplica para calcular este impuesto varía dependiendo del precio del automóvil. Es por eso que se utiliza esta tabla para calcularlo. Supongamos que el precio del automóvil es de 300 mil. Para calcular cuánto pagaremos de ISAN, primero identificamos que el precio de la unidad está dentro del tercer rango, por tanto, realizaremos esta operación: aplicamos la tasa del 10% y a este resultado le sumamos la cuota fija. Por tanto, el importe total del Impuesto sobre Automóviles Nuevos que debemos pagar es siete mil ochocientos veintiuno punto noventa y uno. A menos que el vehículo se propulse mediante baterías eléctricas, en este caso no se pagará ISAN como estímulo a este tipo de vehículos.
Ahora hablemos de los impuestos que perdieron vigor en el 2013 y que dejaron de usarse a partir de 2014. Estos son el IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única), el cual fue muy criticado principalmente por los empresarios. Este impuesto, junto al ISR, se aplicaba a los ingresos, con la diferencia que el IETU gravaba el ingreso efectivamente cobrado y permitía algunas deducciones. El objetivo de este era servir como impuesto mínimo o de control del sistema de renta, es decir, para eliminar espacios de evasión en el ISR y reducir las planeaciones fiscales agresivas. Para comprender mejor este impuesto, veamos el mecanismo que usaban para calcularlo: a los ingresos percibidos en el periodo (en este caso, un mes) se le restaban las deducciones autorizadas para el IETU, lo que nos resultaba en una base gravable, la cual multiplicaban por la tasa del 17.5% que estaba en vigor en 2010, lo que nos arrojaba un IETU mensual determinado. A este se le restaban los créditos fiscales, los pagos provisionales del ISR y el ISN retenido, lo cual daba como resultado el IETU a pagar. Después se restaban los pagos provisionales de IETU, es decir, los pagos de IETU de meses anteriores, y por fin obteníamos el IETU a cargo. Como puedes observar, también se podía dar el caso que el ISR a pagar fuese mayor, aunque al final el contribuyente debía pagar el gravamen que resultara más alto. El problema está en cómo se llega a este cálculo, ya que debido a que el ISR se puede acreditar contra el IETU del 17.5% pagado, el causante acaba pagando una parte de ISR y otra parte de IETU.
El Impuesto a los Depósitos en Efectivo es uno más de los que perdieron vigor, pero considero importante mencionarlo. Este se aplicaba al importe excedente de 15 mil pesos en los depósitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por la suma de varios depósitos al mes. Aplicaba la tasa del 3% sobre el excedente del mencionado monto durante el mes transcurrido. ¿Cómo se calculaba? Multiplicando el importe que excedía de 15 mil pesos por la tasa mencionada anteriormente del 3%. ¿Qué depósitos no se consideraban en efectivo? Los depósitos que se efectuaban mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta. Obviamente, cuando el depósito en efectivo no superaba los 15 mil pesos, no se aplicaba el IDE.
Ya conocimos los principales impuestos federales de México, incluso los que ya no están vigentes, para que te sirvan de referencia. Si quieres conocer los impuestos estatales como el impuesto de tenencia vehicular, impuestos sobre nómina e impuestos por la prestación del servicio de hospedaje, te invito a ver el siguiente video. El link viene en la descripción.
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