Transcription
Donc je pense que petit clair par rapport à la section du capitaux propre.
Maintenant, je vais passer à la section euh trésorerie. Alors par rapport à la section trésorerie, c'est comme les capitaux propres, ce sont deux sections où vous devez les travailler peu importe est-ce que les soldes dépassent ou ne dépassent pas le seuil de planification. C'est-à-dire que c'est une section qui est obligatoire, la même chose comme les capitaux propres. Donc les deux là, ils sont obligatoires, c'est-à-dire que vous devez les travailler coûte que coûte.
Alors pour la section euh pour la section trésorerie, normalement, alors normalement, il est composé de deux éléments, deux éléments principaux à savoir, à savoir qui sont ces deux éléments normalement qu'on traite en général dans la section trésorerie ? Exactement. Exactement, c'est le cas de donc dans la trésorerie, c'est le cas de la caisse avec bien évidemment, alors alors alors le cas de la caisse avec le R. Donc minimum de deux types euh de tests, c'est des tests qui vont porter sur la caisse et des tests qui vont porter sur sur la banque. Le niveau de diligence, c'est-à-dire le niveau de de l'exigence qu'on va demander, est-ce qu'on va étendre les travaux d'un niveau qui est très large ou bien non ? Cela dépend bien sûr des risques, cela dépend de de du contexte de la société et cetera.
Alors, on va commencer par la caisse. Alors, la caisse pour la trésorerie, qui dit trésorerie dit l'argent, hein, l'argent de la société. Donc, l'argent de la société, c'est-à-dire un élément qui déjà sur la trésorerie, on n'accepte pas d'écart. Même un écart de 0,01 par exemple n'est pas accepté. C'est-à-dire que R c'est le calcul à la virgule R pour qu'est-ce qu'ils sont les éléments qu'on doit vérifier ? Même en général ce que je remarque à la formation, c'est que en général quand quand je pose la question par rapport à la caisse, les réponses vont plus vers la fiscalité, alors que je le dis, je le répète, c'est que l'auditeur n'est pas un comptable, n'est pas un fiscaliste. Il doit être un comptable. Il doit être un fiscaliste. Il doit comprendre la comptabilité. Il doit comprendre la fiscalité et cetera. Mais il ne doit pas, quand je dis que ce n'est pas un comptable et que ce n'est pas un fiscaliste, c'est-à-dire qu'il ne doit pas refaire le travail exhaustif du comptable et du fiscaliste. C'est-à-dire que certes, il y a des éléments qu'on doit vérifier, mais trop le détail des éléments par contre, par exemple, par exemple le travail d'un ou d'un et trouve le détail, c'est à lui normalement, c'est sa mission normalement de, hein, de se focaliser sur ce point parce que il doit suivre l'évolution de la société au jour le jour, alors que l'auditeur.
Alors qu'a une réponse de toujours Abdim qui Abdim, on va demander le PV. Certes, c'est parmi les documents normalement à demander, on doit demander le PV, mais quels sont les points quand quand je pose la question, bien sûr, toujours déjà, on veut travailler un cycle, on doit poser trois questions : éléments, éléments qu'on doit vérifier, chaque cycle, organiser les trois éléments, les trois éléments, n'importe quel cycle, monsieur ? Oui. Je pense qu'il faut vérifier les documents qu'on récupère. Quels sont les documents à récupérer ? A demandé le client. Oui. Euh, les tests à effectuer sur les tests à effectuer et les assertions à valider. Les assertions validées. Tout à fait. Tout à fait. Quel trois éléments ? Trois éléments. Quels sont les assertions à valider ? Valid logique de un de surtout pour les personnes qui vont passer des entretiens, par exemple, les assertions validées, les documents à demander ou bien à récupérer, les documents récupérer et les tests.
Alors, avant de passer les trois éléments, les qui sont essentiels pour moi, je vais vous poser la question : qui sont les points de risque caisse ? Une question, les expériences, mais quels sont les points de risque la caisse ? Alors qu'a une réponse de défi, on doit vérifier la situation de la caisse, elle doit être faible. Parfait, parfait, c'est une remarque très intéressante, c'est-à-dire, c'est-à-dire que le montant de la caisse en général, en général, on recommande que le montant de la caisse, c'est-à-dire l'argent déposé à la caisse, qu'il soit un montant qui est faible. Oui. Alors qu'un montant élevé, normalement, c'est parmi les points, les les qui attirent l'attention des auditeurs, qui attirent l'attention des du fisc, c'est-à-dire de la direction générale des impôts et qui attirent l'attention de plusieurs parties prenantes, qui attirent l'attention même parfois des banques et cetera. Erreur, oui, erreur, c'est un terme très large, mais plus en détail, qu'est-ce qu'on doit vérifier les points de risque, les éléments responsable administratif, financements qui dépassent 5000 dirhams, parfait, les paiements qui dépassent 5000 dirhams, le problème d'abrasion, je ne trouve aucun problème, la phrase. Quelle est la phrase ? Quel est le problème plutôt ? Les paiements qui dépassent 5 par rapport à quoi ? Est-ce qu'ils ont un problème même, he, par jour ? Par quoi ? Par client et par jour. Ah, d'accord. Par client, par jour. D'accord. D'ailleurs, moi, je ne suis pas d'accord, ce n'est pas par client, c'est par fournisseur et par jour, mais ça dépend de quoi on parle. Mais entretien, personne, je suis par exemple, en train de passer entretien, personne, par le risque, j'arrive pas à détecter le risque de la phrase, le risque, est-ce que c'est un risque qui concerne l'impôt sur les sociétés ? Est-ce que c'est un risque qui concerne la D'accord, risque fiscal, c'est général, c'est quoi le risque ? Un risque parce que risque fiscal, ça peut concerner la TVA, la taxe sur la valeur ajoutée, ça peut concerner la formation avec des arguments, des éléments de catégories de personnes, les entretiens, les personnes 100 %, il maîtrise 100 % ce qu'il dit, les personnes et les oui, bon, pour moi, je pense qu'il y a un risque lié à l'exhaustivité qu'il y ait des encaissements ou d'autres encaissements qui n'ont pas été enregistrés au niveau de la caisse. Oui. Oui, on a, oui, on a cette possibilité, malgré que là, là, surtout, on parle de, de, c'est, c'est un petit peu grave, parce qu'on parle de, vous parlez de fraude, mais sinon, moi, j'insiste maintenant sur plus sur le côté, quels sont les risques qui sont liés à la fiscalité, par exemple, dans le cas, dans le cas du Maroc.
Alors Boris, je vous ai posé la dernière fois la la question. Est-ce que vous habitez au Maroc ou pas ? Euh, non, non, moi, je suis au Congo Brazzaville. Bon, je prends par exemple un exemple de chez nous ici par rapport à la caisse. D'accord. Sur le plan fiscal. Oui, je suis en train d'expliquer. Il y a un seuil de 500 000 francs CFA. C'est-à-dire qu'au-delà de 500 000 francs, on doit directement payer par banque. Ça, c'est ici au Congo. Ah, d'accord. Vous payez une amende ou quoi ? C'est vous dépassez ce seuil là. Dépasser cette seuil, euh, on a, il y a des pénalités qu'on va payer lorsque le contrôle fiscal va venir. Parfait. Parfait. D'accord. D'accord. Oui, on a, on a au Maroc, on a au Maroc, des cas un petit peu similaires. C'est-à-dire que, s'il vous plaît, alors, il y a une autre réponse de Karim, c'est par rapport à la déductibilité des charges. Parfait Abdim. Parfait. D'abord, d'abord, c'est un petit peu, c'est un petit peu plus clair.
Alors, s'il vous plaît, je vais prendre un petit moment. Malgré que h les vérifications que que je vais euh traiter avec vous, en général, on les on les traite dans le cas où on a euh des mouvements de caisse qui sont importants. C'est-à-dire dans le cas où la caisse est mouvementée que euh d'une façon minime. Dans ces cas-là, c'est-à-dire on va pas plus se focaliser sur sur ces vérifications, mais dans le cas où on a on a la caisse, c'est-à-dire des mouvements de caisses qui sont très importants, dans ce cas-là, on doit donner un petit peu un petit peu de temps pour vérifier ces éléments là.
Alors, toujours j'insiste sur un élément, c'est que l'émission quand vous allez évoquer un risque fiscal, en général, il faut donner un argument et c'est quoi l'argument ? C'est l'article de loi, c'est-à-dire selon l'article tel et tel de la loi de telle ou telle loi, vous avez un risque fiscal. En général, des confrontations avec la avec la direction générale, qui des confrontations avec la direction financière et pour non pas pour gagner parce qu'on n'est pas là pour gagner ou perdre, mais pour convaincre l'autre personne de de notre point de vue que nous avons raison, on doit avoir des sous-bassements qui sont juridiques, fiscaux et cetera. Donc, s'il vous plaît, la source normalement pour traiter un petit peu les risques qui sont liés à la caisse, c'est au Maroc, bien sûr, je parle au Maroc, que on va bien sûr appliquer cela sur les autres pays selon les lois en question.
Alors, c'est le le code général des impôts. Alors, au Maroc, nous avons le code général des impôts qui traite normalement, hein, bien sûr, pas que les trois impôts que je vais évoquer, mais qui traite normalement entre autres ces trois impôts à savoir l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu et la TVA. Et on va voir que en matière de d'espèces, en matière de caisse, il y a plusieurs risques.
Alors, alors je vais prendre le code général des impôts. S'il vous plaît, toujours un élément qui est lié à la fiscalité, qui est lié à la loi, je ne vous recommande pas d'aller chercher des livres. Il faut aller vers la source. Je le répète toujours, il faut aller vers la source et la source, c'est la loi. C'est-à-dire, il faut apprendre à chercher la loi.
Alors donc, je vais partager avec vous la loi, euh, le code général des impôts. Alors, partage d'écran. Est-ce que vous arrivez à voir le code général des ? Parfait. Alors, s'il vous plaît, la séance un petit peu, un petit peu, quelques au moins quelques éléments sur les risques fiscaux qui sont liés à à la caisse ou bien l'espèce.
Alors, le code général des impôts, toujours le code général des impôts de n'importe quel pays, je cherche la la dernière version, par exemple, c'est la version de 2025, parce que à chaque fois s'il y a des modifications, les lois de finances.
Alors, sans trop tarder, les articles, je vais commencer par un risque, la caisse, parce qu'à la caisse, c'est-à-dire, je parle de l'espèce, des règlements, c'est-à-dire surtout des règlements en espèce, c'est-à-dire des règlements par d'espèces, un risque fiscal en matière, un risque fiscal en matière de des amendes, des pénalités. Bien sûr, la question qui se pose avant que avant que j'aborde avec vous la le sujet qui à l'espèce, pourquoi au Maroc et dans même dans les autres pays, pourquoi on a tendance à éviter les transactions par voie de caisse, c'est-à-dire par voie d'espèce ? Quel est l'objectif de la direction générale des impôts, euh, des des des impôts ? Quel est l'objectif de de Bank Al-Maghrib ? Quel est l'objectif de euh de la politique de la politique, euh, c'est-à-dire, euh, si j'ose dire, euh, budgétaire et monétaire d'un pays ? Pourquoi on préfère les transactions par voie de banque, par voie de virement bancaire, même par voie parfois de versement bancaire, paiement par TPE, ils n'ont pas par voie de caisse ? Risque de la traçabilité des opérations. Merci beaucoup. C'est exactement, il y a le risque de la traçabilité, malheureusement avec la caisse. 1. Les bras quand on veut par exemple payer noir ou ou acheter au noir, hein, on paye par espèce. Traçabilité. Tout à fait, il y a pas de traçabilité, alors que la banque, la traçabilité facile. C'est pour ça l'état encourage plus les les entreprises à aller vers des outils qui vont assurer la traçabilité. Oui, tout à fait.
Alors qu'a une réponse de pour réduire le cash, car le cash n'est pas contrôlé par les impôts. Tout à fait. Et d'ailleurs, au Maroc, nous avons un problème de cash. Les Marocains, on aime le cash. Même en général, on préfère toujours mettre un petit peu d'argent à côté. Et c'est une culture, c'est mais par exemple, on a le problème, le cas, c'est-à-dire que, on utilise le cash même pour les petits paiements et cetera. En général, c'est-à-dire dernièrement, il y a des avancées, il y a des avancées, c'est-à-dire que nous avons commencé à se transformer, euh, surtout via les nouveaux outils de règlement qui sont faciles, soit par carte bancaire, soit par téléphone, même parfois, mais par exemple, que fait les petits, les petits commerces ? Problème, pas mal, pas mal d'éléments, alors que, mais le problème majeur, l'espèce, le cas, c'est le problème de traçabilité, le problème de traçabilité, c'est-à-dire que les impôts préfèrent un moyen qui va assurer la traçabilité, parce que un virement bancaire, hein, 100 %, là, il est enregistré, ou qu'on peut facilement le le repérer.
Mais alors, je vais passer maintenant le le le le premier cycle en question. Alors, directement l'article, l'article 193, l'article donc article 193. Alors pour l'article 193, alors l'article 193, sanction pour infraction aux dispositions relatives au règlement des transactions, indépendamment des autres sanctions fiscales, règlement d'une transaction dont le montant est égal ou supérieur à 20 000 dirhams, s'il vous plaît, dans le montant est quoi ? Supérieur ou égal à 20 000 dirhams, effectué autrement que par les moyens qui sont admis, c'est-à-dire, il y a moyen effectué autrement que par chèque bancaire, par chèque barré non endossable, effet de commerce, moyen magnétique de paiement, c'est-à-dire, des éléments, ce sont des éléments qui permettent la traçabilité. Et d'ailleurs, c'est parmi les éléments. Problème avec les cryptomonnaies, parce que le problème, les cryptomonnaies, c'est c'est toujours le problème de la traçabilité, à part le fait que c'est une monnaie qui n'a pas un, c'est-à-dire qui n'a un élément de base de confiance, parce que qui donne normalement la confiance, les monnaies, c'est un débat normalement théorique, mais qu'est-ce qui fait que le billet de 100 ou le billet de 20 dirhams ou le billet 20 € ou le billet 20 dollars et cetera ou 100 dollars et cetera que je je lui donne de la confiance.
Alors, un billet, le billet en lui-même n'a pas de valeur intrinsèque. Sa valeur intrinsèque, c'est zéro. Sinon, un dirham, 2 dirhams, 3 dirhams, parce que le billet là, c'est rien, une feuille. Mais pourquoi on lui donne la valeur ? Qu'est-ce qui lui donne ? Qu'est-ce qui lui attribue cette valeur ? C'est normalement ce sont les banques centrales. C'est l'État, hein. C'est l'État, bien sûr, que je ne parle pas de l'État dans sa globalité, mais plutôt, c'est les banques centrales. C'est-à-dire que je suis sûr et certain que il n'importe qui, il doit le l'accepter comme moyen de paiement. accorde la monnaie la valeur par contre, qui peut débat théorique actuellement, une spéculation, cryptomonnaie, une technologie, c'est la blockchain, mais la monnaie en en elle-même, la la crypto en elle-même, un élément de base de confiance, c'est-à-dire que n'importe quel moment, et d'ailleurs, en cherchant les cryptomonnaies, les qui ont par exemple connu leur cours, c'est leur prix a augmenté d'une manière spectaculaire, tout d'un coup, d'une manière spectaculaire, c'est le cas dernièrement, mais normalement, de base de confiance, et ce qui donne normalement l'argent la confiance, c'est l'État, c'est c'est plus, c'est plus particulièrement dans dans les cas des des économies actuelles, ce sont les banques centrales.
Alors [Musique] les éléments qui nous concernent, alors indépendamment des autres sanctions fiscales, règlement de transaction dont le montant est égal ou supérieur à 20 000 dirhams, effectué autrement que par les moyens qui sont admis, il y a le règlement par ces moyens où le règlement il dépasse est égal ou supérieur à 20 000. Alors chèque commerce, moyen magnétique de paiement, dépôt ou virement bancaire, procédé électronique ou par compensation avec une créance à l'égard d'une même personne, à condition que cette compensation soit effectuée sur la base de documents datés et signés par les parties concernées et pourtant acceptation du principe de la compensation. Alors il y a le moyen à la sanction et il y a le paiement. Si le paiement il dépasse la somme, he, ou bien est égal à 20 000 dirhams, il y a lieu que à l'application à l'encontre de l'entreprise euh vendeuse ou prestataire de service. Y c'est le vent, un, on parle du vendeur. Vérifier d'une amende de 6 % du montant de la transaction effectuée. C'est-à-dire le vendeur, si elle accepte d'être payé avec, bien sûr, via espèce, et si le montant il dépasse 20 000 dirhams, le vendeur, il va payer combien ? Une amende. Exactement, une amende de 6 %. Alors le le vendeur, l'acheteur, le cas, le vendeur. Donc, c'est c'est 6 % une amende de 6 %. C'est-à-dire, il y a une amende de 6 %. C'est-à-dire, il y a une amende de 6 % du montant de la transaction effectuée, soit entre une société à l'impôt, moi les conditions, soit entre une société, entre une société soumise à l'impôt sur les sociétés et les personnes assujetties à l'impôt sur le revenu, entre deux personnes qui sont identifiées fiscalement, la personne qui est soumise à l'impôt et identifiée fiscalement, un identifiant fiscal, la même chose pour la personne qui est assujettie normalement à l'impôt sur le revenu ou là à l'impôt, soit à l'impôt sur le revenu, soit à l'impôt sur les sociétés, ou à la taxe sur la valeur ajoutée et agissant pour les besoins de leur activité professionnelle. Quoi d'autre ? Soit avec des particuliers n'agissant pas pour les les besoins d'une activité professionnelle, même avec les particuliers, les n'agissant pas pour les besoins d'une activité professionnelle. Dans le cas du dépôt bancaire précité, l'entreprise vendeuse est tenue de déclarer le client dans l'état des ventes visé aux articles 20. Bien sûr, l'établissement de l'état des ventes, ventes. Toutefois, les dispositions de la ligne c'est dessus, c'est une précision qui est très importante, qui fait la différence, surtout tout ce qu'il y a une relation avec l'agriculture et cetera. Alors, toutefois, les dispositions de la ligne c'est dessus, les dispositions de l'amende, le montant dépasse 20 000 dirhams, on paye une amende de 6 %, ne sont pas applicables sur quoi ? Ils ne sont pas applicables en transaction concernant les animaux vivants, surtout tout ce qui est en relation avec l'agriculture, hein, lorsque par exemple, quelqu'un qui a acheté une vache ou bien qui a vendu par exemple, je sais pas, des éléments qui sont liés à donc en général, les les animaux vivants, mais concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transformés, à condition que les produits agricoles ne soient pas transformés, les produits agricoles, la marque, une marque déposée, transformée, est-ce que c'est clair ? Un produit par exemple agricole pour le mettre en valeur, une marque et je bien sûr le miel et pour lui accorder plus de valeur, un caractère plus ou moins considéré comme un produit normalement les produits agricoles. Donc, et les produits agricoles non transformés, à l'exception des transactions effectuées entre entre commerçants, sauf si ils sont effectués entre commerçants.
Maîtrise, agriculture, s'il vous plaît. Donc, un petit rappel, premier élément, des encaissements en espèce qui dépassent 20 000 dirhams, bien sûr, cela s'applique sur le cas du Maroc, et je pense que d'ailleurs, il y aura même, pense les autres pays, même quelque chose de de similaire, les montants, bien sûr, il est différent, mais par exemple, la Tunisie et par exemple, pour ou bien pour Boris, sans payer, donc sûrement des éléments sur cela. Alors, en espèce qui dépasse 20 000, je dois voir, est-ce qu'il y a, est-ce que la de % est appliquée fiscal ? Donc, la la la la leçon à prendre, on ne doit pas accepter des règlements en espèce qui dépassent 20 000 dirhams, en tant que société industrielle ou bien en tant que société commerciale. J'ai un client, espèce, le montant dépasse 20 000 dirhams, je dois pas l'accepter. Est-ce que c'est clair pour éviter de problème, pénalité % ? S'il vous plaît, est-ce que c'est clair ? Donc, le premier élément, parfait.
Alors, je passe le deuxième élément, c'est par rapport à l'amende, c'est le montant un petit peu élevé, hein, de de 20 000, mais il dit que ça, c'est si vous vous rappelez des remarques de, je pense de, je pense de, et de Rab, on on parlait normalement d'un montant de 5000 dirhams. 5000 dirhams, c'est c'est quoi ? Alors, on va voir l'article 193. Donc, je peux bien sûr les articles, la caisse, par exemple, qui a trois articles qui sont très importants, qui est l'article 193, qui est l'article 11, ou qui est l'article 106. Donc, les articles, c'est-à-dire la base, la preuve juridique sur les éléments que je suis en train de, hein, d'évoquer.
Alors, le deuxième article, c'est l'article 11. Alors, article article 11, les charges déductibles. Alors, comme vous le savez, quand on veut calculer le résultat fiscal, parce qu'il y a une différence entre le résultat fiscal et le résultat, hein, et le résultat comptable, traiter la caisse, mais pour traiter la caisse, he, on doit souvent la, hein, la traiter avec d'autres, avec d'autres, avec d'autres, bien sûr, sections, c'est-à-dire qu'il y a, il y a un flux des éléments qui sont un petit peu interdépendants. La comptabilité, alors la comptabilité et la fiscalité, la comptabilité, le résultat, il est égal à combien ? Produit moins charge égal résultat montage. Alors que la fiscalité, le résultat comptable plus les quoi ? Comment on calcule le résultat fiscal, s'il vous plaît ? Alors, les éléments, j'insiste sur plus en déduction. Parfait, parfait, parfait, j'insiste des éléments, s'il vous plaît. Ils font la différence, les entretiens. Al peu importe les entretiens, là, je ne m'adresse pas seulement aux étudiants. Je ne m'adresse pas seulement aux étudiants, maintenant un spécialiste, par exemple, en recrutement, c'est-à-dire les chasseurs de têtes, maintenant, je suis en train de chercher un DF, par exemple, pour le groupe, je dis n'importe quoi, pour le groupe, par exemple, le Maroc, ou bien pour le groupe Sanofi, ou là, ou là, ou là, ou là, ou là, peu importe, quand je suis en train de chercher une personne, j'ai un chasseur de têtes, les détails, c'est-à-dire le candidat final qu'on va choisir, c'est le processus, bien sûr, al vraiment, les les détails des éléments, n'importe quel quel candidat, normalement, les les br post postul minimum, les éléments.
Alors, le résultat comptable, bien sûr, c'est plus les les réintégrations, hein, plus les les. Alors, on cherche les les commentaires. Alors, plus charge non déductible, moins un produit non imposable. Tout à fait, tout à fait. Oui, plus réintégration, moins déduction, c'est la même chose. Plus charge non non non déductible, plus ou moins, ce sont les réintégrations. Moins les produits non imposables, plus ou moins, ce sont les déductions. Alors, résultat comptable plus réintégration, résultat comptable plus réintégration, moins déduction, moins difficile. OK. Oui. Alors, en général, en général, plus quelques réintégrations, quelques déductions, quelques déductions qui finalement, le résultat, le résultat fiscal. Alors, s'il vous plaît, je moi les réintégrations, je moins de les déductions. Alors, les réintégrations, c'est c'est en général, c'est quoi réintégration ? Ce sont des charges comptables. Ce sont des charges comptables qui ont été comptabilisées comme charge, mais que le fisc ne les admet pas comme charge. Ce ne sont pas des charges pour moi. Exemple, comptabilisé comme charge, mais que le fisc considère comme une réintégration. Mohamed, les amortissements, est-ce que vous êtes d'accord avec Mohamed ? Est-ce que les amortissements, on doit les réintégrer ? Avec précision, différent. Donc, s'il vous plaît, alors, s'il vous plaît, élément à partir de l'article, l'article 11, d'ailleurs, pour les personnes qui visent par exemple à passer le concours d'expertise comptable, pour accéder le cycle d'expertise comptable, par exemple, de l'ex de l'e, par exemple, Casa, la fiscalité, les preuves de la fiscalité, la charge déductible, non, vraiment, tu dois toujours préciser l'article, c'est-à-dire que la maîtrise de la loi, il est très très important.
Alors, l'article 11, moi, ce qui ne sont pas déductibles, c'est-à-dire quoi ? C'est ceux sont des charges qui ont été comptabilisées comme charge, mais qui ne sont pas déductibles. Ils ont été comptabilisés comme charge pour la comptabilité, mais qu'on doit les réintégrer de la charge de les charges, plutôt. Alors, euh, Mohamed, oui, Mohamed, merci pour la précision. Alors, les charges, bien sûr, je ne vais pas trop euh ma ma ma, je ne vais pas bien sûr traiter l'ensemble des charges non déductibles, parce que ce n'est pas l'objectif. On est en train de travailler sur la caisse, donc on va aller, hein, vers les éléments qui concernent la caisse. Je vous invite d'ailleurs à aller, hein, euh, voir des éléments camelin par rapport aux charges non déductibles. Par exemple, parmi les charges non déductibles, ne sont pas déductibles des résultats fiscaux, des amendes, pénalités et majorations de toute nature mises à la charge des entreprises pour infraction aux dispositions législatives réglementaires, notamment à celle commise en matière d'assiette d'impôt, taxe de paiement euh qui précisé, il y a les amendes, les pénalités et majorations de de toute nature mis à la charge des entreprises pour infraction, quelle infraction, he, moi les charges qui ne sont pas déductibles, mais les amendes, mais à la charge des entreprises, h pour quelle raison ? Pour infraction ou des positions législatives ou réglementaires, notamment à celle commise en matière d'assiette des impôts et taxes de paiement tardif des impôts et taxes de législation du travail, de réglementation de la circulation et de contrôle d'échange ou des prix, c'est-à-dire amende autre que cela, al peut-être du déductible, euh, des amendes que ne sont pas qui ne concernent pas des charges non déductibles, c'est-à-dire qu'ils peuvent être déduites. Toutefois, les dispositions du paragraphe susdit ne s'appliquent pas aux indemnités de retard, régie par la loi numéro 32-10 complétant la loi numéro 15-95 formant code de commerce, promu et cetera. Malheureusement, c'est des personnes qui n'arrivent pas à comprendre les articles parce que il te renvoie vers un autre article. Par exemple, on est en train de dire que les indemnités, alors auxquelles ne s'appliquent pas ces éléments, ce sont les indemnités. Quelle indemnité ? Les indemnités de retard. Retard et qui sont régies par la loi numéro 32-10, je dois aller vers la loi 32-10 pour voir qui sont ces indemnités qui m'intéressent par rapport à la centrale ne sont pas déductibles du résultat fiscal, c'est-à-dire que la déduction de la charge, on veut bénéficier de la déduction des charges parce que qui dit augmentation des charges dit baisse des de quoi ? Du résultat, qui dit baisse du résultat, cela signifie baisse d'impôts. C'est-à-dire qu'on va payer moins d'impôts. On ne bénéficie pas de la déductibilité de charge. Dans quel cas ? Alors, on va voir le cas, alors PDF, donc je vais le télécharger, PDF, donc s'il vous plaît [Musique] Hada comme ce lo dernièrement la loi sur les paiements, normalement comme ça par un autre article, c'est clair. Ah oui, oui, c'est clair. Merci monsieur. Avec plaisir. Donc, article donc 11, 11, article article 11. Donc, s'il vous plaît, alors, charges qui ne sont pas des résultats fiscaux. Ce sont des charges qui, qui veulent les conditions, les charges pour qu'une charge soit déductible, des conditions, les articles, alors 11, sont les charges non, il l'article, les charges non, OK, OK, OK, OK, 12. Alors, on va faire la séance un petit peu de fiscalité, l'article, les charges déductibles, les charges déductibles, une définition pour qu'une charge soit doit soit déductible. Alors, parmi les éléments, les charges d'exploitation constituées par les achats et cetera, les dons, euh, alors je passe les dotations amortissement, les conditions, les dotations amortissement des immobilisations non valeur, les conditions, les immobilisations non valeur doivent être amorties à un taux constant sur 5 ans à partir du premier exercice de leur constatation en comptabilité et cetera. Pour les autres dotations amortissements. Donc, les éléments, les dotations, toutefois, le taux d'amortissement et cetera. Je passe euh, alors, alors, moi pour les véhicules, pour les chip, vente, les dotations en provision, la même chose, déjà le cas par exemple, les dotations provision, par exemple, la déductibilité de la provision pour créance douteuse est conditionnée, qu'il y a une condition pour qu'il soit déductible par l'introduction d'un recours judiciaire dans un délai de 12 mois suivant celui de sa constitution, 12 mois. Alors, les charges financières, les éléments, donc, s'il vous plaît, des éléments bien, mais à un certain moment.
Alors, article 8 de la loi de finance numéro 38-07 pour l'année budgétaire 2008, c'est 2008. Alors, donc, la même chose, pas mal qui sont très intéressants, les charges, les charges qui sont déductibles, après les premiers articles sont très intéressants, les produits non imposables, produits imposables, les produits imposables, presque les produits, ils sont imposables, alors que les charges non déductibles, le contraire, mais les produits, quand j'étais en train de lire la première fois, les produits imposables, presque tous les produits sont imposables, alors que les charges, mais toutes les charges sont activées. C'est l'ironie de la loi. Y je passe finalement, finalement, les charges et voilà.
Alors, s'il vous plaît, l'élément parce qu'il est très intéressant en cas d'espèces, alors ne sont pas déductibles du résultat fiscal que dans la limite de 5000, une limite, mais charge les conditions, donc il y a une limite de 5000 dirhams par jour et par fournisseur, mais par client, ne sont pas, alors le vendeur, un cas, l'espèce, quand je vais par exemple vendre une marchandise, un produit, un service et cetera, si la somme réglée dépasse 20 000 dirhams, je suis dans l'obligation de payer quoi ? Une amende de 6 %. Amende de 6 %. Le cas, la vente, alors que le cas, l'achat de, hein, deux problèmes, le cas, l'achat, le problème, la TVA. Alors, ne sont déductibles des résultats fiscaux que dans la limite de 5000 dirhams par jour et par fournisseur, entre factures, jours, les fournisseurs, d'ailleurs, c'est parmi les recommandations, une facture de 10 000 dirhams ou la de 15 000 dirhams ou les ou les qui va être réglée en espèce, donc la solution proposée, c'est de répartir la facture, elle a plusieurs factures, elle a plusieurs jours, mais la loi par jour et par fournisseur, sans dépasser combien ? Sans dépasser 50 000 dirhams par mois, 50 000 dirhams par mois, 5000 jours, 10 jours, 5000, 5000, 5000 par jour, 5000, 5000, 5000 par jour, 150 000 normalement par mois, alors que là, la loi se limite 50 000 par mois et par fournisseur. Alors, 122, 122, exactement, article 8 des lois de finances, je pense tout à fait, 10 000, 5000 de moins de plus de traçabilité, donc sans dépasser 50 000 dirhams, je pense qu'un 10 000 ou 400 000 dirhams, 100 000 dirhams, je pense par mois, par mois et par fournisseur.
Alors, les dépenses qui ne sont pas déductibles, tu n'as pas le droit de les déduire, mais le résultat fiscal de les dépenses afférentes aux charges visées à l'article 10, vis à l'article 10, l'article 10, les charges, l'article 10, ne sont plus le cas, donc, c'est dessus, dont le règlement n'est pas justifié par règlement, toutes les charges justifiées par chèque barré non endossable, barré non endossable, effet de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire, procédé électronique ou par compensation avec une créance à l'égard d'une même personne, à condition que cette compensation soit effectuée sur la base d'un document, la compensation, appel téléphonique, ça fait, on va faire la compensation, la compensation, tu me dois de l'argent, je te dois de l'argent, il y a une créance, une dette en même temps entre deux personnes. Donc, une compensation pour procéder le le règlement, mais la compensation est admise, c'est, il y a un document écrit, donc effectué sur sur la base de documents datés et signés par les parties concernées et pourtant acceptation du principe de la compensation. Donc, il y a une charge est normalement déductible, mais qui a été réglée en espèce et dont le montant dépasse 5000 dirhams par jour, par fournisseur, ou bien le montant dépasse 50 000 dirhams par mois, par fournisseur, dans ce cas, que la charge n'est plus déductible du résultat fiscal. De même, ne sont pas déductibles du résultat fiscal, les dotations aux amortissements relatives, Madame Raj, ou là, Madame Raja, je t'ai accepté, je pense, problème de connexion, alors, de même, s'il vous plaît, de même, ne sont pas déductibles des résultats fiscaux, les dotations d'amortissement relatives aux immobilisations acquises dans les conditions visées à la ligne c'est susdite. La même chose pour les immobilisations. Non pas seulement pour les charges. Toutefois, les dispositions, le plus intéressant, hein, pour l'agriculture. Donc, la, il appelle la discrimination positive, mais la discrimination positive ou pas. Toutefois, les dispositions de la ligne c'est susdite ne sont pas applicables aux transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non transformés, à l'exclusion des transactions effectuées entre commerçants. C'est-à-dire, en général, l'agriculture, des éléments, parce que il explique comme quoi l'agriculture, normalement, les agriculteurs, normalement, n'utilisent pas encore les outils ou bien ne sont pas formés pour utiliser les outils de règlement et cetera. L'espèce, l'agriculture. Donc, s'il vous plaît, que le point est clair. Donc, parmi les vérifications que je dois faire, si la société, normalement, un solde, les mouvements, le solde final, les mouvements de caisse, les mouvements de caisse, je dois procéder à la vérification également, qui consiste pour résumer, donc, qu'est-ce que je dois faire ? Le tableau de passage. Tableau de passage, c'est quoi ? Le tableau de passage. Table de passage de quoi ? Résultat comptable. Résultat fiscal. Des résultats comptables vers le résultat. Exactement. Les résultats comptables vers le résultat, vers le résultat fiscal, et je dois voir, est-ce que la société, normalement, est-ce qu'elle a des paiements, des règlements en espèce qui dépassent 5000 dirhams par jour, par fournisseur, ou bien 50 000 dirhams par mois, par fournisseur ? Si c'est le cas, tableau de passage, ce sont des charges qui ne sont pas dédiées, à condition que con l'agriculture, con secteur, secteur agricole. Est-ce que c'est clair le point ? Le deuxième point, c'est l'article, c'est l'article 11. S'il vous plaît. Les éléments, ça fait qu'on les a bien assimilés. La question, le test, le test, finalement, c'est très facile, mais le problème, caisse, le problème caisse, dans le cas où on a des mouvements qui sont élevés, et d'ailleurs, c'est c'est un cas de temps en temps, ou c'est un cas qui peut poser problème, même la direction financière, d'ailleurs, tout à l'heure, une société anonyme, société anonyme, de mouvement de caisse, on va voir le cas, même la direction financière, puisque la situation administrative, justification, mais la, c'est un point.
Alors, troisième point, donc, c'est par rapport à quoi ? Par rapport à le même point, 106, 6, le même article, vraiment, c'est très intéressant, les éléments qui ne sont pas et qui ne sont pas déductibles, ne sont pas déductibles des résultats fiscaux, les montants des achats de et prestation un.
caractère de libéralité reste à voir. Ça reste à voir. Qu'est-ce que ça veut dire libéralité ? C'est quoi la définition de libéralité ? Ne sont pas des résultats fiscaux. Les montants des achats et prestations revêtant un caractère de libéralité. C'est quoi une libéralité ? La réponse pour boire. D'accord. Question : Comment tu vas me convaincre que libéralité libéralité de loi ? Un procès normalement, le tribunal, l'avocat normalement est en train de présenter son jugement. Il se base sur quoi ? Dis, selon l'article de, selon l'article. Le juge, le juge mondial, il se base sur quoi ? Selon l'article H, selon l'article. C'est-à-dire, toujours on doit se baser sur les articles. Et il n'est pas nécessaire à l'exploitation activité. D'accord, Mahdi. Mais Mahdi, définition, la source de la réponse, la source de la réponse, le plus important pour moi. Et d'ailleurs, dernièrement, en entretien, un candidat, un expert-comptable stagiaire, ou qui m'a beaucoup marqué, on lui a posé une question sur la fiscalité. La réponse, la réponse, réponse. Et pour voir sa réaction. Et sa réponse était pertinente. Oui, j'ai pas la réponse actuellement, mais je peux aller la chercher facilement. Un PC. Je peux même pas dans deux ou trois minutes la réponse. Je vais aller vers le code général des impôts, vers les articles. Décomposition. La loi qui traite par exemple la TV. Et si je ne trouve pas de réponse, je vais aller vers le document réponse. Malgré que le nombre ou bien le montant exact de l'am. Mais c'est quelqu'un qui sait comment se débrouiller. C'est le plus important, s'il vous plaît. Libéralité, circulaire, la note circulaire, la note circulaire. Je suis sûr et certain qu'à la définition de libéralité avec les exemples. La libéralité, définition, une explication. La Direction Générale des Impôts. La Direction Générale des Impôts s'explique où les notes circulaires avec les notes de service. Question, réponse. Oui. Vous avez des questions ? Je pense, circul 717, c'est très intéressant. Les éléments 717, libéral. Alors, on voici, s'il vous plaît, des libéralités, achat, prestation, refitant le caractère de libéralité. La libéralité, la définition, finalement, la libéralité est l'acte par lequel une personne procure ou s'engage à procurer à autrui un bien ou un avantage sans contrepartie. La définition. Selon l'article 11 du CGI, n'est pas déductible le montant des achats et prestations revêtant un caractère de libéralité. En effet, est considérée comme libéralité toute charge engagée en dehors de l'intérêt de la société, tel que moi, les exemples, les avances aux actionnaires sans intérêt, l'assurance de véhicule n'appartenant pas à l'entreprise, les rémunérations, les entreprises comme cadeau, les cadres, surtout les charges, les rémunérations sont contrepartie versées à des personnes ne faisant pas partie du personnel de l'entreprise, l'abandon de créance, c'est une libéralité, et les cadeaux publicitaires dont la valeur dépasse 100. Toutefois, ne sont pas considérés comme libéralités non déductibles, les dons octroyés aux organismes visés à l'article d'intérêt général, etc. Les cadeaux publicitaires dont la valeur est inférieure à 100. Est-ce que c'est clair ? Engagé, justification pour l'entreprise. OK. Faire la définition exacte, la loi, la loi. C'est clair par exemple par rapport à deux points, monsieur. La note circulaire, selon la loi de finance, les notes circulaires. Juste pour comprendre un peu. Oui, oui, c'est une question qui est très intéressante. La première fois, la fiscalité. Je me rappelle très bien que la première fois, sincèrement, la fiscalité par, j'ai commencé, prêt à table. Donc, malheureusement, la fiscalité comme le fut, malheureusement pour des raisons, le prof, je sais pas, peut-être que la spécialité, la fiscalité. Donc, fiscalité, mais quelques éléments sur un petit peu sur les sociétés, sur le revenu, la TVA, etc. Donc, même pas les bases, les notions de base. La première fois, réellement, la, réellement, la fiscalité. Donc, la première fois, préparer le cycle d'expertise comptable, concours, et je me rends compte. C'est un livre est très intéressant. Donc, livre. Donc, je l'ai téléchargé en PDF, etc. Pour pour le lire. Un certain moment, je me rappelle très bien la partie qui concerne, qui concerne la P, qui concerne la P, la CG, la note circulaire 717, éléments qui. Donc, la réponse, c'est que malheureusement, c'est parmi les éléments que compliquent. La loi, n'importe qui peut maîtriser la loi, mais le pouvoir, la même chose pour le fiscaliste. Fiscaliste, de le pouvoir, le jour le jour, le jour à jour, le jour des mises à jour. Pour ne pas exagérer, chaque année des mises à jour. La loi, c'est-à-dire que l'actualité, à chaque fois, la loi de finance, modifications, etc. Donc, je pense que ce n'est pas facile. Je vais me baser par exemple que sur la circulaire. Parfois, tu es par exemple en conversation avec un, la circulaire 717, que cette charge n'est pas déductible. Que non, la loi de finance, la dernière loi de finance, la note circulaire, normalement, qui vient modifier l'actualité, surtout la tonalité. Tu veux imposer le point de vue. Je le dis, les auditeurs, quand vous êtes en mission, hein, tu es en train de vouloir discuter un point, j'insiste sur le terme dialogue, mais imposé, imposé. Quelqu'un qui devient lui. Et c'est bon. Je passe à la fiscalité. La fiscalité, la fiscalité, c'est d'ailleurs, c'est le point faible des comptables. Je le dis, c'est le point faible des comptables. C'est la fiscalité. Et c'est le point, en général, en général, c'est le point fort des experts-comptables. En général, c'est le point fort des experts-comptables. Et c'est parmi les éléments, les, sincèrement, FL fait le F, plus le conseil, la fiscalité fait plus que la tenue de la comptabilité. La tenue de la comptabilité. Par contre, la fiscalité, le conseil juridique. Alors, donc 116, 6, la note circulaire, plus important pour information, pour le général des impôts 2025, mais une fois le code général des impôts de 2025 modifié 2026, information, la formation, par exemple, en janvier 2026, une modification. Alors, 106, l'article 106, opération excl. Je suis en train de parler de la TV, la sur la valeur, transfert du droit de déduction, et concerne les opérations qui sont exclues de droit à déduction. C'est tu n'as pas le droit de récupérer la TV. Droit à déduction, tu n'as pas le droit de déduire. E n'ouvre pas droit à déduction. La taxe ayant grevé les biens, produits, matières et services non utilisés pour les besoins de l'exploitation, c'est logique. Les immeubles et locaux non liés à l'exploitation, l'espèce, les véhicules de transport, personnes de personnes, à l'exclusion de. Je vais passer par rapport la question. Alors, je vais passer le point. Les achats de biens et de services non justifiés par des factures conformes aux dispositions. OK. Il est non justifié par les factures. Là, tu n'as pas le droit, bien sûr, la déduction, la TVA. Mais point n'est pas déductible de la taxe, n'est pas déductible, plutôt, la taxe ayant grevé les achats, les travaux, prestation de service, dans le montant des pas 5000 dirhams par jour et par fournisseur, toujours dans la limite de 50000 dirhams par mois et par fournisseur. Jour 712, 712, la même chose entre 2016 et 2017. Et dans la condition, et dans le règlement qui la TVA. Donc, la TVA et dans le règlement, n'est pas justifié par chèque, virement, endossable, effet de commerce, moyen magnétique de paiement, virement bancaire, procédé électronique, ou par compensation avec une créance à l'égard d'une même personne, à condition que cette compensation soit effectuée sur la base de document. Document, document, document. La réponse exactement, la note circulaire. Document et cetera. Sur la base de documents, bien sûr, avec la pratique, le document, bien sûr, le établir, mais surtout pour pour les pour les premières fois, sur la base de document daté et signé par les parties concernées et pourtant acceptation du principe de la compensation. Toutefois, les conditions à la discrimination positive, toutefois, les conditions de paiement prévues c'est dessus ne sont pas applicables aux achats d'animaux vivants et produits agricoles non transformés. Donc, la même chose, le deuxième problème, c'est en matière de TVA. Si le montant dépasse 5000, bien sûr. Si le montant ne dépasse pas 5000, il y a pas de problème. M'entendez pas ? 5000 ou bien 500 par fournisseur et par euh par par mois. Donc, circulaire des exemples avec les chiffres et des exemples bien expliqués. La circulaire plus même les éléments qui concernent la la fiscalité. Et d'ailleurs, je suis en train de, je suis en train d'élaborer une formation 100 % fiscale où je vais traiter l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur euh euh l'impôt sur le le revenu, l'impôt et la TVA d'une manière, d'une manière un petit peu, je dirais pratique. Mais je suis en train de de de l'élaborer. C'est bon. Donc, pour plus de précision, les éléments, la note circulaire, c'est l'article 106. Alors, alors, je passe. Donc, à la tr les questions très intéressantes. Fait. Donc, le premier cas, c'est l'article 193, c'est le montant, le cas, la vente, le seul cas, la vente, et là, vente, le règlement, et le règlement en espèce. D'accord. D'accord. Et le règlement passe 20000 dirhams et amende de 6 %. L'article. Donc, les ventes de, achat, achat, l'article 11 est porte sur l'IS, et l'article 106 porte sur la TVA. Les deux, si le montant dépasse 5000 dirhams par jour par fournisseur, là, 50000 dirhams par mois par fournisseur. La même chose ici, le le traitement. Donc, le PPT directement pour voir. Alors, alors, la trésorerie, s'il vous plaît. C'est le plus qui compte. Parfait. Merci. Alors, test de la trésorerie. Donc, trois problèmes, normalement, trois problèmes fiscaux. Alors, le les tests de la trésorerie et vérifier la valeur de la caisse sur la balance générale, on va le faire correspondre à celle sur le PV de caisse. Donc, même vérifier sur échantillon la régularité des pièces de caisse. On le fait pas souvent. On le fait pas souvent. Mais on peut le faire. Revoir si la société applique une amende de 6 % sur les recettes supérieures à 20000, 20000 dirhams. Vérifier si la société ne récupère pas la TV sur les dépenses en espèce qui dépasse 5000 dirhams TTC par jour et par fournisseur, et 50000 dirhams par fournisseur par mois. Parfois, problème, le versement de fond, il doit être, il doit être soulevé. Alors, pause. Donc, les trois éléments qui nous intéressent, le test à faire, les documents à demander. Fait. Les documents. Alors, a, les documents à demander. Finalement, les documents à demander, c'est le PV de caisse, comme bien sûr, la balance générale, toujours qu'on a dit, la balance générale, et le PV de caisse. C'est quoi le PV de caisse ? PV de caisse, c'est tout simplement un document, hein, qu'établit, hein, c'est un procès-verbal, c'est un document, qu'établit, hein, la société, qu'on établit les auditeurs, non pas nous, hein, les auditeurs, mais plutôt la société, de préférence, de signature, par exemple, ou de préférence à les deux signatures, mais contre le caissier, le caissier, de préférence, si c'est possible, un comptable, hein, avec le rap, et cetera. Donc, on réglemente ce que les montants que nous avons, la caisse, c'est-à-dire les pièces, les B, et cetera. Donc, l'objectif du PV de, le PV de caisse, et on doit le comparer avec la balance générale, c'est-à-dire le montant, le PV de caisse, le PV de caisse, la caisse 11000 dirhams, je 11 de 100, la balance générale, je dois trouver le montant exact de 11 mg de 100. À mon, plus il a moins, va poser problème. Est-ce que c'est à nous normalement d'aller compter la caisse ? On ne demande que le PV de caisse. L'inventaire de la caisse. L'auditeur n'est pas chargé de faire l'inventaire de la caisse. D'ailleurs, je peux même dire que l'auditeur n'a pas le droit, hein. La société a le droit, la caisse, mais au moins PV, c'est conforme. Mais le PV de caisse, les deux personnes qui ont signé le montant qui qui ont la responsabilité, parce que qui dit signature, comme je le dis toujours, comme je le répète toujours, qui dit signature dit une responsabilité. J'assume les montants que K. Donc, en général, sinon, on peut également demander les pièces de caisse dans certains. Les pièces de caisse, quand on les demande, on demande les pièces de de caisse dans le cas où on a des mouvements très important la caisse. Parfois, le problème qui se pose, c'est que la caisse, et je trouve que le son final n'est que de par exemple 11000, 11000, c'est un montant qui est très faible. Mais fait qu' j'ai les mouvements pendant toute l'année, je trouve par exemple 2 millions de dirhams de mouvement. C'est un montant qui est très élevé. Qu' 2 millions de dirhams de mouvement, flaque caisse, la société n'a qu'un solde de caisse qui est très faible, mais le montant, les mouvements est très très élevé. Donc, dans ce cas-là, je dois vérifier mouvement. Je dois voir les éléments, les éléments qui concernent l'amende. L'amende, les éléments qui concernent la TVA. Mais je dois vérifier également d'autres éléments, les sont liés parfois par exemple des personnes. Mais tu dois faire attention. Donc, les mouvements, mouvements, les caisses en devise, s'il vous plaît. Le cas en devise, les caisses en devise, les hôtels. Oui, c'est possible. Exactement. Les banques, am. Donc, par exemple, les banques, par exemple. Ah, donc, la banque, d'accord, parfait. Banques. Donc, il question, n'hésitez pas, hein. Il questions, n'hésitez pas. Mais par exemple, les établissements de, les établissements de paiement, oui, les internationales, oui, c'est possible, oui. Les établissements de paiement, par exemple, les établissements de paiement, général, caisse pour les sociétés en général, c'est le cas particulier, difficile. Donc, la caisse, on doit vérifier la source, les mouvements. Et également, on doit, on doit s'assurer, on doit s'assurer les trois points, points, en plus de l'explication de. Je dois avoir l'explication, un point, un point, un point, un point, un point. Je pense que personne, un problème, société, mais un problème, c'est que très, très intéressant, le comptable, la personne, malheureusement, c'est, c'est un ingénieur, c'est un ingénieur qui est expérimenté, qui est brillant, le domaine di, mais qui ne comprend pas rien, qui ne comprend rien, la comptabilité, et cetera. L'ingénieur, une, une société, génie civil, à chaque fois, plus la banque, bien sûr, la compte bancaire, la société, à chaque fois, plus, bien sûr, parfois des choses personnelles, mais en général, il utilise, h, les sources, les retraits, par exemple, pour payer femme de ménage, pour par exemple, payer par exemple, des charges, ou peu importe, Carrefour, et cetera. Donc, parfois, le gasoil, et cetera, mais il ne garde aucune pièce justificative. Le comptable, comptable, relevé bancaire, retrait, comptable, la caisse, il assume, il suppose que le monsieur, tout simplement, un transfert, la banque, la caisse, les comptes, pour une petite vérification, une petite vérification, audit contractuel simple, et cetera, unité contractuelle, répond, une vérification. Première chose, je constate un solde de caisses pour une petite société de 560000, c'est presque 560000. Je me rappelle très bien du montant problématique, ou problématique. Est-ce que cette situation est problématique ou pas ? En mouvement, là, le solde, le solde de la caisse, 560000, ans de retrait chaque jour, qui connaît des retraits, 1000 dirhams, 500 dirhams, 1000 dirhams, 2000 dirhams, parfois par 3000 dirhams, et cetera, gasoil, femme de ménage, des charges diverses, et cetera, mais qui ne sont pas justifiées. Pour le contraire, l'assume, je suppose que, hein, ce n'est qu'un transfert de la banque vers la caisse. Finalement, on trouve un solde de caisse de 560 mg. La première question que je pose à ce monsieur, la caisse, donc, je pose la question, pourquoi un solde élevé ? Et il me répond par quoi ? Ce montant-là, je l'ai pas dans la caisse, c'est-à-dire que c'est une situation problématique. Un montant déclaré de 5600 et des charges quotidiennes faibles. Le comptable, pas ce qu'il fait, le comptable, en la caisse, et on se trouve dans une situation, la 5600, la caisse, donc, par exemple, c'est une situation problématique. Bien solution. Donc, c'est parmi les éléments, les, surtout pour les petites entreprises, ou bien pour les les nouveaux entrepreneurs, et cetera, les qui doit prendre en considération. Alors, donc, alors, alors, donc, un exemple, la caisse, parfait. Alors, la caisse, la caisse, la caisse, je pense, une question. Alors, Mohamed, les documents de caisse, O RP, la [Musique] validation, la validation finale, par contre, la validation mouvement, et alors, je vais partager avec vous le test. [Musique] général, général, gén, la caisse, compte 51, 61, é, donc, la caisse, un débiteur. Parmi les éléments, bien sûr, le ne peut pas accepter ce que la caisse, c'est qu'on fait un solde créditeur, la caisse, plus, fa, zéro, plus, moins, c'est la caisse doit toujours avoir un solde débiteur, et non pas un solde créditeur. Alors, pour la caisse, donc, on a un solde débiteur, moins débiteur, parce que si vous vous rappelez déjà de comment on l'a calculé ? On a, comment on l'a calculé ? C'est crédit moins, c'est crédit moins 10. Donc, tous les éléments, bien les comptes qui ont un moins, c'est-à-dire, c'est, c'est un débit. Donc, la caisse, 11000. Donc, PV de caisse, 11000. Le PV de caisse. Alors, s'il vous plaît, qui va comme le PV de C ? Oui. Alors, alors, alors, les informations qui sont masquées, c'est tout simplement les informations confidentielles de la société. Casablanca, le 31 décembre 2023. PV, l'exemple de la société, PV d'arrêter, PV d'arrêt de caisse. Nous, ce signant, Madame Fulaire de la CN, en qualité de responsable financier administrative, déclare que l'arrêt de la caisse au 31/12/23 avec Monsieur Titulaire de la CN, mais en qualité de comptable, a été bien fait et n'a été trouvé aucun écart. La position de la caisse au 31/12/2023 est comme suit : après les bancs, zéro, bon, les crédits, zéro dirham, l'espèce, 11000. La répartition, 11000 à la répartition, billets de 245, billets de 110, billets de 50, et cetera, et cetera. Normalement, ce n'est pas les billets. Ce n'est pas une erreur qui est grave. Son normalement, bien sûr, la signature du caissier, puisque le comptable et la signature du trésorier, et les informations qui concernent la la société. Le même, le même montant, la balance générale. La balance générale, le montant en 2023, 11000, 11000, 11000. La revue analytique, la revue analytique. Donc, 11000, la même chose pour 2023, 11000, c'est-à-dire 11000, 11000. Alors, pour aller un peu plus loin, plus loin, exactement, tout à fait. Les mouvements. Donc, les mouvements, document. C'est le table de passage. Les mouvements, les mouvements qui est comptabilisé au jour le jour. C'est le grand livre. C'est le grand livre. Donc, le grand livre, grand livre, puisque c'est le même fichier. Donc, grand 61 étoile. Alors, mouvement débit 773. Donc, même pas 50000 de mouvement par année. Crédit, presque même chose, puisque la caisse n'a allé. Donc, vu le, s'il vous plaît, le document planification, 630000. D'accord. Alors que le de planification, 630000, 630000 dirhams. Donc, donc, 43000, c'est rien. Alors, pour le test, c'est un test de détail. C'est un test de détail. Ah, moi, les assertions à valider. Alors, les assertions à valider pour la caisse, C, ou le E, ou le A. Toujours les trois assertions les plus les plus importantes, à savoir completeness, existence, in accuracy. Euh, le travail effectué, obtenir la balance auxiliaire, ou le détail, soit la balance auxiliaire, soit le détail des comptes de caisse, le cadrer à la comptabilité, s'assurer de la non compensation des comptes caisse en balance générale, doit être de la compensation au cas où nous avons plusieurs, plusieurs caisses, obtenir les PV de caisse à la date de clôture pour tous les comptes de caisse, et rapprocher le solde comptable avec le solde sur le PV de caisse. S'il vous plaît, une seule caisse. Les entreprises, on peut avoir des entreprises avec plusieurs comptes de caisses, surtout par exemple, si l'entreprise a des succursales, ou bien il a des filiales, ou bien il a plusieurs, plusieurs locaux, et cetera. Dans ce cas-là, on peut avoir plusieurs, plusieurs comptes de caisse, non pas un seul, un seul compte. C'est-à-dire qu'on doit demander autant de PV de caisse que de compte de caisse. Bien sûr, les résultats obtenus, s'il vous plaît, h, insérer le PV de caisse, la période concernée, c'est finale, parce que c'est l'intervention finale. La méthode de sélection, 100 % de la population. Pourquoi 100 % de la population ? Parce que de tester tous les comptes de test, euh, tous les comptes de caisses, bien sûr, le compte de caisse, la balance, le compte 51000, balance, même la balance 5161, le comptable, le solde, les PV, 11000, l'écart, c'est zéro. Pour la p justificative, insérer bien sûr ici le PV de format PDF, et le test, donc, est satisfaisant de la société, il a pas, il a pas de problème. Le col directement avec le PV, c'est le, et également les mouvements, il sont très, très, très faibles. Est-ce que vous avez des questions par rapport à ça, pour la caisse ? La caisse, surtout grand livre, mouvement. Oui, le, oui, oui, oui, tout à fait. À la fin de chaque exercice, normalement, on doit établir le P. Minimum. D'autres questions ? D'abord, le cas pour vous expliquer le cas, si par exemple, une société, les mouvements, un montant qui est très intéressant, qui est très important. Donc, un montant par exemple, si par exemple, le même cadre de cette société,lement ceux de planification de 630, 30, c'est 130. Donc, il le mouvements dépassent largement le le planification, c'est-à-dire que pas mal de choses. Donc, quoi faire ? Alors, premièrement, mouvement de caisse, de caisse, je veux voir un exemple. Les sociétés, j'ai pas le droit de les partager. 2, je vais partager avec vous le l'exemple, la société dont je vous ai parlé, c'est la société. Alors, alors, alors, s'il vous plaît, vous arrivez à voir Excel ? Notre fichier. Alors, c'est le grand livre de l'extraction qui concerne que la classe 5, c'est une société anonyme, société anonyme, qui monte, les montants, ils sont très élevés, 51, 61, donc, le compte, c'est le grand livre, le compte 51, 61, la question, les mouvements, les mouvements. Alors, les comptes, trésorerie, caisses, régularité, avancées, créditives, la caisse, c'est-à-dire, et la caisse de la société, mouvement, par exemple, débit, combien ? 8 millions de dirhams. 8 millions de W. Un montant faible ou très élevé ? Très élevé. D'avance, créditives, les caisses, 4 millions de dirhams, 4400, 4 millions de dirhams, c'est un montant qui est très, très élevé. Vues 4 millions dirhams, crédit, la même chose, 4500. Donc, des mouvements, hein, il le total mouvement, c'est total mouvement, très sortie, c'est à peu près 8 millions de dirhams, 8 millions de de mouvement. Donc, dans ce cas, le, dans ce cas, donc, la situation. Donc, un email, la direction de la société, pour demander la l'explication. Alors, que vous expliquer la balance, société, la même société, si vous limitez la balance, la balance, vous arrivez à voir la balance. Hm. S'il vous plaît ? Oui, parfait. Donc, la caisse de débiteur de 119000, ça va, 2000 pour une société anonyme à la bourse, alors que la caisse, à dire, 51900, alors que, donc, le caissier, 171000. Donc, à mon première vue, mais le grand livre, un montant qui est très élevé de 8 millions de dirhams. Donc, on a commencé le petit peu, j'ose dire, les investigations. Donc, on a envoyé un email, demand l'explication. La réponse du la direction financière, comme quoi vous allez. Donc, vous avez un problème avec la direction générale, alors que tout est justifié, et cetera. Donc, d'abord, un échantillon, 8 millions, donc, 8 millions, un échantillon, et on a demandé les pièces de caisse, pour s'assurer, bien sûr, de la réalité. Donc, d'abord, un échantillon, un test de réalité, ensuite, on a demandé l'explication, explication, je sais pas, l'explication, l'explication logique. Alors, les 8 millions, la société, des chantiers, fait des chantiers, chef de chantier, donc, des personnes, les intérim, des intérim, entreprise, plusieurs chantiers, Maghreb, c'est une grande entreprise, sincère, chantier, périmètre, espèce, donc, la rémunération, les intérim, parfois, donc, 8 millions de dirhams, la rémunération, bien sûr, 8 millions de dirhams, je corrige, puisque 8 millions de dirhams, c'est total mouvement, c'est-à-dire début plus crédit, alors que sorties, donc, 4 millions de dirhams, rémunération, bien sûr, 3 millions et demi de dirhams, la rémunération, bien sûr, on a vérifié, contrôle, contrôle interne, déjà partagé, s'il vous plaît, ce que j'ai partagé avec vous, le test de contrôle interne, qui porte sur un design, implementation, qui porte sur la, qui porte sur les, les intérimaires, section personnelle, si, si, je pense, bah, partager, tu [Musique] alors, d'accord, ma, toi, pas avec vous, ce Ah oui, oui, ça fait, ça fait, je l'ai déjà partagé, oui. La raison, la raison, s'il vous plaît, la raison qui nous a poussé, c'est normalement, sincèrement, la raison qui nous a poussé pour aller vers l'approche de contrôle interne, c'est le fait que nous avons trouvé des mouvements, les, les société, donc, d'un approche de contrôle interne, pour comprendre un petit peu, comment, comment ça se passe, et finalement, on a trouvé que oui, des points de contrôle interne, donc, le cas, donc, la cause, normalement, les intérimaires, les qui sont payés en espèce, et du coup, euh, le mouvement, on a recommandé à la société, bien sûr, de d'essayer de voir d'autres alternatives, parce que sinon, paiement espèce, s'il vous plaît, est-ce que c'est clair par rapport à la des deux, par rapport des points, les qui concernent la caisse ? Est-ce que vous avez des questions par rapport la caisse ou la ou là, c'est bon, maintenant, vous avez une idée un petit peu générale sur la caisse, ou n'importe qui entre vous, normalement, un soit en détail, soit Monsieur, oui, j'ai une question. Oui. Bon, prenant le cas où on arrive dans une entreprise où il n'y a pas de PV de caisse, est-ce que Le test des encaissements et des décaissements peut être euh pertinent ? Oui, oui, j'ai bien compris la question. Et non, je suis pas du tout d'accord. Non. Euh, tu dois demander à la société d'établir le PV de caisse. C'est un document obligatoire dans l'audit. C'est un document obligatoire parce que si, si je vous explique ça, lors de mon stage à Ernest & Young, on était arrivé dans une structure où il y avait pas de, on avait fait un test sur où il y avait pas de caisse, ou bien il a de test où il y avait pas de caisse. Non, il y avait pas de de, il pas d'inventaire de caisse. Il y avait pas vraiment de PV de caisse. On avait pris les journées de pièces et on avait sélectionné les montants qui D'accord, Boris, mais dans la balance générale, il y avait un solde compte CAS ? Oui, oui, il y a, il y a 20 soldes. Ah, donc, non, obligatoirement, l'entreprise normalement doit établir un PV de. C'est parmi les documents obligatoires dans l'audit. Alors, comme ce que j'étais en train de dire, il y a des entreprises qui refusent, euh, dans certaines circonstances, bien particulières, d'établir des documents, mais si le document est obligatoire, il doit l'établir. C'est-à-dire que, et parmi les documents obligatoires pour vérifier normalement le le solde final de caisse, et le PV de caisse. Donc, normalement, mais ça dépend de la de la stratégie de de du cabinet. Il y a des des des équipes qui sont un petit peu qui tolèrent, qui tolèrent certaines choses. Il y a d'autres équipes qui qui ne les tolèrent pas. Mais pour moi, sincèrement, le PV de caisse, c'est parmi les documents obligatoires que l'entreprise doit établir pour la pour la caisse. C'est-à-dire, si, euh, si j'étais à votre place, j'allais bien sûr demander que la société procède à à l'établissement du PV de caisse. C'est bon. Euh, c'est bon, monsieur. Non, ça faisait partie des recommandations qu'on avait fait. Voilà pourquoi j'essayais un peu de savoir. Par exemple, tu peux arriver dans une structure. Oui. Oui. Oui. Mais, mais il ne s'agit pas simplement de recommandation. C'est un document qu'on doit avoir avant de pouvoir normalement établir notre rapport. C'est un document qu'on doit avoir. Est-ce que c'est clair, Boris ? Est-ce que c'est clair ? Oui, c'est c'est clair. Merci beaucoup, monsieur Cham. Avec plaisir. Alors, donc, s'il y a pas d'autres questions, je passe, alors, je passe à. Alors, euh, je vais vous montrer rapidement. Alors, je passe la séance, puisque 15 minutes. Donc, je vais profiter de l'occasion pour faire l'introduction, la caisse, puisque la caisse, pour faire l'introduction de de la banque, de l' de la banque. Alors, la banque, euh, toujours trois questions. Quelle assertion à valider ? Quel test ? Quel document ? Je vais commencer par les documents, parce que la banque, faut même, il y a pas de risque, il y a pas de risque fiscal. Donc, les documents qui sont les documents à à demander ? La banque, les relevés bancaires, ou l'état de rapprochement bancaire. Donc, on demande les relevés bancaires avec l'état du rapprochement bancaire. Une question, c'est parmi les questions, c'est ça va dans le même sens que la question de Boris, c'est que souvent, bien non pas souvent, mais dans certains cas particuliers, on demande à l'entreprise d'établir ou bien de nous envoyer les ERB, et elle refuse sur le prétexte que la société ne dispose pas ou bien n'a pas un écart entre le solde comptable et le solde bancaire. Donc, il ne dit que il n'a pas besoin normalement d'établir l'état de rapprochement bancaire. Alors que l'état de rapprochement bancaire, je le rappelle une autre fois, c'est un document obligatoire, même si l'entreprise n'a pas un écart entre le relevé bancaire et, c'est-à-dire le solde figurant au niveau du relevé bancaire et le solde du de la comptabilité. Donc, les deux documents sont obligatoires. Alors, l'état de rapprochement bancaire, je dois préciser pour les personnes des difficultés. J'ai déjà expliqué c'est quoi de rapprochement bancaire, ou là ? Je pense que oui. J'ai déjà expliqué c'est quoi un état de rapprochement bancaire. Oui, brièvement, mais je l'ai déjà expliqué. Pour les personnes qui, c'est quoi de rapprochement bancaire, je vous invite une petite recherche rapidement. La prochaine fois, l'audit, les banques, l'état de rapprochement bancaire. Je demande la société comptabilise la trésorerie directement par le relevé bancaire, mais ce n'est pas possible. Comptabiliser la, sauf si une comptabilité de trésorerie. En comptabilité de trésorerie, n'est pas du tout possible dans le cas de d'une entreprise qui a un commissaire au compte, parce qu'il y a des conditions. Si l'entreprise des pas de chiffre d'affaires de 50 millions de dirhams, ou bien sur l'entreprise, société anonyme, il n'a pas normalement la possibilité de procéder selon un une comptabilité de de trésorerie, mais plutôt selon une comptabilité d'engagement. Donc, non, ce n'est pas possible la comptabilité selon le selon le le relevé bancaire. Un écart, un écart entre le le comptable et le bancaire, la comptabilité existe. Il existe. Il manque la comptabilité. C'est faux, c'est faux. Par exemple, le comptable, coin bancaire simple, ce n'est pas le cas. Alors, la comptabilité, par exemple, la comptabilité, le solde, la banque, un débiteur, c'est-à-dire plus, un solde débiteur, 200 millions, 100000, et au niveau de la banque, j'avais le même solde. Le solde bancaire, bien sûr, et que le contraire, c'est un créditeur de 100000 dirhams. Le 1er 8 2024, j'ai payé un fournisseur par un chèque bancaire. Donc, puisque j'ai payé le fournisseur par chèque bancaire, je vais passer directement l'écriture. Donc, banque fournisseur avec par exemple, un montant de 20000. Donc, la banque, donc, j'aurais ch, la caisse, la banque. Donc, le nouveau solde, le nouveau solde sera de, donc, la banque de combien ? De 80000, c'est-à-dire 100000 dirhams initial, 100000 initial, moins 20000 dirhams, donc, j'aurai un solde de 80000. Si le fournisseur n'a pas encore, hein, déposé le chèque pour pour l'encaissement, c'est-à-dire le 1er 8 2024, le solde bancaire créditeur de combien ? De 100000. Donc, j'aurai, donc, j'ai pas le droit de procéder ainsi, sauf si l'entreprise trésorerie, qui est très, normalement, on va pas le traiter, parce que c'est parmi les, donc, on peut pas s'assurer de la réalité de son de trésorerie de cette société. Non, je suis pas d'accord. L'audit, l'objectif, le test, on peut s'assurer de la réalité, bien sûr. C'est pourquoi l'état de rapprochement bancaire, un document qui est très, très intéressant, qui doit être obligatoirement établi par la société. Alors, un rapprochement bancaire est une procédure essentielle, permet de vérifier le solde du compte bancaire du compte avec le solde figurant sur le relevé, même si on fait la saisie d'après le relevé, de voir s'il y a du double saisie, les commissions, et cetera. Oui, bien sûr, on s'assure d'abord relevé bancaire comptable, mais bien sûr, que je vais utiliser le relevé bancaire pour procéder l'enregistrement, les commissions, les intérêts, des éléments qui figurent que sur, pardon, le relevé bancaire. Alors, alors, intervention, ou alors, le rapprochement bancaire consiste à comparer les opérations inscrites dans les livres comptables de l'entreprise avec celle figurant sur les relevés bancaires, afin de détecter d'éventuelles erreurs et omissions. Oui, mais pas des erreurs, des omissions. Là, des erreurs, des omissions, qui connaissent parfois que des écarts qui sont justifiés. Un écart de combien ? Un écart entre le comptable et la banque de, un écart de 20000, justifié par quoi ? Par le chèque. Ma erreur, mais omission, c'est un écart qui est justifié. C'est pourquoi je dois établir l'état de rapprochement bancaire. Un état de rapprochement bancaire, c'est un état qui permet de faire le rapprochement, le rapprochement entre la comptabilité et la banque. C'est pourquoi on l'appelle un état de rapprochement bancaire, c'est-à-dire rapprocher la comptabilité du bancaire pour détecter la source des écarts. Parce que la source des écarts, elle peut être soit, comme je l'ai déjà précisé auparavant, soit un écart, ou plutôt, comment on les appelle les écarts ? Comment on les appelle ? Une dénomination bien particulière, Flod. Les écarts, ils peuvent avoir comme source la comptabilité, sinon comme source là. Exactement. Donc, je peux soit avoir du suspens bancaire, c'est la source, la banque, sinon du suspens comptable. Donc, j'ai deux possibilités, c'est pourquoi on établit état de rapprochement bancaire. Même si, même si l'entreprise n'a pas de suspens, ni bancaire, ni comptable, il doit établir l'état de rapprochement bancaire, et qui doit être signé de préférence par deux personnes. C'est-à-dire le rare avec ma, le comptable, très. Est-ce que c'est clair, s'il vous plaît ? Est-ce que c'est clair les points ? Pour la précision, avec précision, la réponse d'un auditeur, état de rapprochement bancaire, pour moi, c'est très important. État de rapprochement bancaire. Est-ce qu'on a plusieurs types d'état de rapprochement bancaire ? Bien seul. Donc, quel état de rapprochement bancaire demander là ? Pas de chaque mois, parce que ce qui m'intéresse, c'est plus exactement l'état de rapprochement bancaire mois, c'est l'état de rapprochement bancaire du mois de décembre, mois 12, c'est le mois, bien sûr, c'est l'exercice comptable qui coïncide avec l'année civile. Donc, je demande l'état de rapprochement bancaire du mois 12, du mois de décembre. Est-ce que c'est clair ? La précision, demande des états de rapprochement bancaire, n'ont de préférence. Donc, je demande l'état de rapprochement bancaire du mois de 12, et d'ailleurs, pas mal de cas de sociétés que refusent d'établir l'état de rapprochement bancaire, et on leur impose de de l'établir, et même, même des filiales, les banques. Les filiales, les banques, de rapprochement bancaire. Alors, donc, l'état de rapprochement bancaire, Nadia, le mois, et les relevés bancaires. Quel relevé bancaire ? D'abord, les relevés bancaires de toutes les sociétés. De toutes les sociétés, c'est-à-dire quoi ? C'est de toutes les banques. C'est-à-dire, si l'entreprise a par exemple, 20 banques, 20 comptes bancaires, plutôt, et on doit demander 20 relevés bancaires. C'est-à-dire, on doit procéder un un échantillon, 100 % de la population. C'est-à-dire, il n'y a pas d'échantillon, c'est un rapprochement, normalement. Donc, mais les relevés bancaires, euh, quel relevé bancaire doit demander normalement ? Deux relevés, deux relevés bancaires, si c'est possible. Si c'est possible, on demande le relevé bancaire de toute l'année, mais qui des cas où le document est très volumineux, donc, on ne peut pas le demander. Si ce n'est pas possible, on demande le relevé bancaire, au moins, quel relevé bancaire ? Le relevé bancaire où, où on a le relevé de toute l'année, et l'attestation du solde. Oui, on peut demander l'attestation du solde toute l'année, si c'est possible. Si ce n'est pas possible, c'est pas grave. Mais on demande le relevé bancaire, on a le solde à la date de clôture, c'est-à-dire le solde au 31 12, tenue 2024, par exemple, 2024, c'est-à-dire, on doit demander le relevé bancaire où on a le solde à la date de clôture, c'est-à-dire le solde par exemple au 31 12 24, ou bien sûr, on peut demander, si c'est possible, si ce n'est pas possible de demander le relevé bancaire de toute l'année, on peut demander le relevé bancaire, le relevé bancaire du mois 12, mais à condition que le solde en 31 12 24, est figure entre autres. Mais on doit demander également le relevé bancaire, s'il vous plaît, poste clôture. On doit demander également le relevé bancaire, poste clôture. Les documents, la séance prochaine. C'est quoi le relevé bancaire pour clôture ? Euh, de janvier jusqu'à la date d'intervention. Tout à fait. Oui. Oui. Donc, en général, par exemple, l'intervention, par exemple, si je programme l'intervention pour le mois, pour le mois 4, donc, je demande le relevé bancaire, poste clôture, c'est-à-dire, poste clôture, c'est-à-dire, après la clôture, c'est-à-dire, par exemple, je demande le relevé bancaire de janvier, plus février, plus mars 2025, c'est-à-dire, poste clôture. Je suis en train d'auditer les comptes de 2024. Donc, je demande le relevé bancaire, par exemple, de, hein, des mois qui, euh, suivent, euh, la clôture, c'est-à-dire, par exemple, janvier, février, mars 2025, relevé bancaire, poste clôture. On va voir, on va voir après, pourquoi on demande chacun de ces documents-là, et quels sont les tests à réaliser. Donc, trois documents essentiels à demander. C'est le relevé bancaire, euh, le relevé bancaire, bien sûr, le mois 12, on doit obligatoirement avoir le solde de clôture, les états de rapprochement bancaire du mois 12, et le relevé bancaire, poste clôture, à savoir, de la date de janvier, plutôt, jusqu'à la date de l'intervention, si, si possible. Est-ce que vous avez des questions par rapport à à ces documents ? Donc, donc, on demande le relevé du mois de clôture, le 31 12. Oui. 31, le 1, 31, c'est-à-dire, le mois, le mois de décembre. D'autres questions ? Avec plaisir, s'il vous plaît. Je sais la confusion, et cetera, puisque c'est surtout pour les personnes, les qui ne travaillent pas le le métier, c'est-à-dire, pour des praticiens, les banquiers, des banquiers, et cetera, qui déjà les documents, mais, mais pour les personnes, d'accord, Mari, merci, très clair. Avec plaisir. À plaisir. D'autres personnes, c'est clair. Merci. Si, hamdoulah, donc, faire de la séance, la séance prochaine, inchallah, on va aborder le le reste. Merci, Rab. Donc, le reste di la section trésorerie, on va voir les tests à réaliser. Merci, Fatima. On va voir les tests à réaliser par rapport à la banque, euh, comment les les remplir, et cetera. Bien sûr, d'abord, les les canvas de test. Merci, Amina. Merci, avec plaisir. Donc, je vous souhaite bon courage, la en tout cas, la formation, le programme, c'est-à-dire, que je sais que personne, mais une séance, je pense pas que ça va faire la, ça va poser un problème. C'est bon. Donc, hamdoulah, alkoum, bon courage, la semaine prochaine, inchallah. Merci beaucoup.