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[Música] Norma internacional de auditoría 230 documentación de la auditoría.
La norma internacional de auditoría 230 presenta la responsabilidad del auditor de preparar la documentación necesaria de la auditoría de estados financieros. La documentación de la auditoría que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditoría provee la evidencia sobre la que se basó para que el auditor emitiera su dictamen y reporte del logro de los objetivos generales, así como la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrolló de acuerdo a las normas internacionales de auditoría y requisitos legales y de regulación aplicables.
Con base en esta documentación, el equipo de trabajo puede planear y desempeñar la auditoría, dirigir y supervisar el trabajo de auditoría teniendo en cuenta el sistema de control de calidad, realizando las revisiones e inspecciones necesarias e inspecciones externas de acuerdo a la regulación establecida. Además, la documentación le facilita la presentación del trabajo al equipo del trabajo y le permite llevar un registro de asuntos importantes, información útil para el desarrollo de auditorías futuras.
[Música] El objetivo del auditor es preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrolló apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría y requisitos legales y regulatorios.
[Música] Relevantes definiciones.
Documentación de la auditoría es el registro adecuado de los procedimientos llevados a cabo durante la auditoría, evidencia relevante y conclusiones a las que llegó el auditor durante su trabajo. Esta documentación soporta las representaciones del auditor, además de facilitar la planeación, desempeño y supervisión de la auditoría y sirve como base para la revisión de la calidad del trabajo, debido a que provee al revisor la documentación escrita de la evidencia que soporta el dictamen del auditor.
[Música] Archivo de auditoría: medios de almacenamiento físico y electrónico de la documentación de la auditoría. Auditor con experiencia profesional: con la experiencia práctica en auditoría y conocimiento y entendimiento adecuado de los procesos de auditoría y entornos en que se desarrollan de acuerdo a las entidades, las normas internacionales de auditoría y demás regulaciones pertinentes.
Requisitos. Preparación oportuna de la documentación de la auditoría. El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoría, documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de la evidencia y conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor y mejora la calidad del auditor.
[Música] Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia obtenida. El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoría llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoría, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados.
Debido a que la documentación puede estar sujeta a revisiones externas para cumplir con las normas internacionales de auditoría y demás normas y requisitos legales relevantes, dicha documentación debe presentar la información relacionada al profesional que desarrolló la auditoría, fecha en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoría y fecha en que se realizó la revisión, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de de la auditoría y sus acciones a seguir.
[Música] Cuando el auditor establece necesario realizar procedimientos de auditoría adicionales o nuevos después de la fecha establecida para la emisión del dictamen del auditor, el auditor debe documentar las circunstancias, los procedimientos adicionales realizados, evidencia obtenida, conclusiones y su efecto en el dictamen del auditor, cuando fueron realizados y revisados.
Y por no existe una forma, extensión y contenido establecido para la presentación de la documentación de la auditoría. Esto depende de la entidad, la naturaleza de los procedimientos a realizar, el riesgo de representación errónea de importancia relativa, la evidencia obtenida, asuntos importantes tratados durante el trabajo y las conclusiones que se alcanzaron.
Esta documenta es registrada en papel o medios electromagnéticos, creando así un paquete final de la auditoría donde encontramos programas de auditoría, análisis, memorándums, resúmenes, cartas, minutas o actas de reuniones o discusiones, listas de verificación y correspondencia y demás documentación relevante en la auditoría. Es importante que esta documentación sea suficiente y apropiada, que documente el trabajo completo de auditoría mostrando que cumple con las normas internacionales de auditoría.
El auditor, para facilitar esta tarea, puede hacer un sumario que presente los asuntos importantes identificados durante la auditoría y los procedimientos que se llevaron a cabo. Esta herramienta permite revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la documentación.
Compilación del archivo final de auditoría. El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoría de manera oportuna después del dictamen del auditor. En caso de que el auditor juzgue necesario modificar o añadir documentación después de la compilación, deberá documentar sus razones específicas y cuándo y por quién se hicieron y revisaron.
El tiempo establecido para la compilación, de acuerdo con la NIC 1 y normas relevantes, es de 60 días después del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo que no implica procedimientos de auditoría. De la misma manera, se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo por un periodo mínimo de 5 años a partir de la fecha del dictamen del [Música] auditor.
Si el auditor juzga necesario desviarse de un requisito establecido por las normas internacionales de auditoría, debe documentar sus razones y cómo se logra el objetivo de dicho requisito, siguiendo los procedimientos adicionales que se hayan establecido. Estos casos se pueden presentar cuando la norma internacional no es relevante y cuando el requisito es [Música] condicional.
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