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[Música] Norma internacional de auditoría 300. Planeación de una auditoría de estados financieros.
La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría, garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera, le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
Para la planeación de la auditoría, el debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e [Música] interactivo.
Objetivo. El auditor Dee auditoría para realizar un trabajo efectivo y [Música] apropiado.
Requisitos. Participación de miembros clave del equipo de trabajo. El socio de trabajo y los miembros clave del equipo deben participar en la planeación de la auditoría, lo que permite un intercambio de experiencias e ideas que pueden ser muy útiles al desarrollar la estrategia general de la auditoría. [Música]
Actividades preliminares del trabajo. De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, el auditor debe desarrollar actividades preliminares al desarrollo del trabajo que también están implícitas en la planeación. De acuerdo con la norma de auditoría 210, el auditor debe aclarar los términos de trabajo con la administración. En relación a la Norma 220, debe evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y de independencia, y los procedimientos en relación a la continuidad del cliente y del trabajo de auditoría.
Estas actividades preliminares son primordiales al momento de identificar información que pueda afectar la planeación y desarrollo de la auditoría. Igualmente, permiten que el auditor mantenga la independencia y capacidades necesarias para el trabajo y evita cualquier malentendido con la administración, debido a que se establecen claramente los términos del trabajo, como lo requieren las normas internacionales de auditoría.
Planeación de las actividades. El auditor debe planear apropiadamente la auditoría, describiendo su alcance, oportunidad y dirección, basándose en una estrategia general para alcanzar los objetivos y cumplir con la programación que se establezca, así como determinar los recursos necesarios para el desarrollo de la auditoría. De la misma manera, la planeación debe tener en cuenta los procedimientos requeridos por las normas internacionales de auditoría, como lo son los procedimientos de auditoría para la evaluación del riesgo y procedimientos adicionales que se requieran durante el transcurso de la auditoría.
El auditor debe determinar si es necesario replantear la estrategia general para desarrollar la auditoría apropiadamente y hacer la respectiva supervisión del equipo de trabajo y su [Música] desempeño.
Documentación. Dentro de la documentación que debe preparar el auditor, debe incluir la estrategia general de la auditoría y la planeación, así como los cambios que se le hayan realizado durante el desarrollo del trabajo. El auditor puede documentar la estrategia general mediante un registro de las decisiones tomadas respecto a la auditoría, su alcance, oportunidad y conducción. La documentación de la planeación es el registro de los procedimientos de evaluación de riesgo y [Música] adicionales.
Consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer año. Para empezar el trabajo de auditoría primer año, el auditor debe realizar los procedimientos establecidos en la norma de auditoría internacional 220, relacionados con la aceptación del cliente y comunicarse con el auditor anterior en cumplimiento con los requisitos éticos, además de llevar a cabo procedimientos necesarios para el trabajo, como comunicaciones con la administración y encargados del gobierno corporativo para iniciar el trabajo. [Música]
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